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汇算清缴所得税退税会计分录解析
汇算清缴所得税退税会计分录怎么写是很多考生关心的事。每年企业所得税汇算清缴期间，退税业务的账务处理是会计人员需要掌握的内容。今天小编说说汇算清缴退税的会计分录，当年退税和以前年度退税分别用什么科目，分录怎么编制，文章里都有说明。感兴趣的网友们跟着小编一起来了解一下吧
一般每年的5月31日前是企业所得税汇算清缴的截止日期，因此会计人员都要在截止日期前完成汇算清缴的工作，对于汇算清缴涉及退税业务的，该如何编制会计分录？
汇算清缴所得税退税分录
一、如果退的是当年的
借：银行存款
贷：所得税费用
二、如果退的是以前年度的
收到退税款
借：银行存款
贷：应交税费－－应交所得税．
结转，
借：应交税费－－应交所得税
贷：以前年度损益调整
同时，
借：以前年度损益调整
贷：利润分配－－未分配利润
利润分配指的是企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等，对企业当年可供分配的利润进行分配。企业应该设置“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。
所得税费用核算
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。即：所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）
以前年度损益调整的会计核算
以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。
以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过调整以前年度损益核算。
出口退税会计分录怎么写
出口退税通常是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施，可以使出口货物的整体税负归零，有效避免国际双重课税。对于出口退税应如何编制会计分录？
出口退税的会计分录
1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额做如下会计处理：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
2、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的＂免抵退税不予免征和抵扣税额＂做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
4、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的＂免抵税额＂做如下会计处理：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款
什么是出口退税？
出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。
出口退税一般分为两种：一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。
所得税费用计提与支付分录
企业经营过程中发生的所得税，一般设置所得税费用科目、应交税费科目核算，计提支付所得税时，会计人员应如何做会计分录？
计提支付所得税分录
计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费—所得税
支付时：
借：应交税费—所得税
贷：银行存款
企业所得税汇算清缴分录
1、应补缴税额的：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
2、缴纳税款时：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
3、调整未分配利润：
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
5、多缴税额的：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
6、调整未分配利润：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
企业所得税计算公式
企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。
所得税=应纳税所得额×税率（25%或20%、15%）
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目。
退回企业所得税分录
在本年度退回，收到退税款
借：银行存款
贷：所得税费用
结转所得税
借：所得税费用
贷：本年利润
在下年度退回
借：银行存款
贷：应交税费—应交所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润