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所得税费用计提与支付分录
会计分录的编制是企业所得税核算的关键环节。计提支付所得税会计分录怎么做，这个问题看似基础但很重要。今天小编来详细解答，计提时怎么入账、支付时怎么冲减，写得清清楚楚，方便财务人员对照操作。感到兴趣的网友们和小编继续往下看吧
企业经营过程中发生的所得税，一般设置所得税费用科目、应交税费科目核算，计提支付所得税时，会计人员应如何做会计分录？
计提支付所得税分录
计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费—所得税
支付时：
借：应交税费—所得税
贷：银行存款
企业所得税汇算清缴分录
1、应补缴税额的：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
2、缴纳税款时：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
3、调整未分配利润：
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
5、多缴税额的：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
6、调整未分配利润：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
企业所得税计算公式
企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。
所得税=应纳税所得额×税率（25%或20%、15%）
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目。
退回企业所得税分录
在本年度退回，收到退税款
借：银行存款
贷：所得税费用
结转所得税
借：所得税费用
贷：本年利润
在下年度退回
借：银行存款
贷：应交税费—应交所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
计提工会经费的会计处理方法
工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用，计提工会经费时，应设置应付职工薪酬科目核算，具体会计分录是什么？
计提工会经费的会计分录
借：生产成本、制造费用等
贷：应付职工薪酬——工会经费
工会经费扣除比例
工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费这二项，其中2%工会经费是经费的最主要来源。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：“第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
工会经费使用范围
工会经费使用范围
1、工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出;
2、基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出;
3、工会直接用于维护职工权益的支出;
4、工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出;
5、会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出;
6、对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出;由工会组织的职工集体福利等方面的支出。
7、宣传活动支出。包括工会组织日常的学习、劳动竞赛，举办各种报告会、展览会、讲座和其他技术交流的宣传费用，以及各种宣传工具的购置维修和集体订阅的报刊杂志等支出。
8、文艺活动支出。包括工会开展业余文艺活动所需的设备购置费和维修费，举办联欢会，艺术展览到这些文艺活动的经费;还包括工人文化宫、工人俱乐部、工人图书馆的设备购置维修和日常经费。
9、体育活动支出。包括工会举办的各种体育活动的设备购置维修费、经费、运动用品和服装费。
10、工会干部训练费，是指培训工会专职人员的费用。
11、工会行政费有关支出。包括工会专职人员的人员经费、办公费、差旅费等费用。
12、补助支出。包括工会会员的困难补助和职工集体福利事业的补助费用。